Подоходный налог

основной вид прямых налогов (См. Налоги), взимаемый с доходов физических и юридических лиц (заработной платы, прибыли и т.д.). П. Н. В капиталистических странах. П. Н. Был введён в Великобритании в 1842, в Японии в 1887, в Германии в 1891, в США в 1913, во Франции в 1914, в дореволюционной России в январе 1917. В ряде стран (Великобритания, Италия, Швеция, Швейцария) доходы физических и юридических лиц облагаются общеподоходным налогом, а в США, Франции, ФРГ и некоторых других — с доходов физических лиц взимается П. Н., юридические лица облагаются специальным т. Н. Налогом с прибыли корпораций. Применяются две системы построения П. Н. Шедулярная и глобальная. Шедулярная возникла в Великобритании и сохранилась в Италии и некоторых др.

Странах. При этой системе доходы в зависимости от источников делятся на части — шедулы, каждая из которых облагается отдельно. Взимаются два налога. Основной — по пропорциональным ставкам и дополнительный — по прогрессивным (см. Налоговая ставка). Глобальная впервые появилась в Пруссии и применяется в большинстве стран (США, Франция, ФРГ, Япония и др.). При этой системе П. Н. Взимается с совокупного (годового) дохода по прогрессивной шкале ставок. Так, в США минимальная ставка П. Н. — 14% (с дохода до 500 долл.), максимальная — 70% (с дохода от 100 тыс. Долл. И выше). В Великобритании соответственно — 30% (с дохода до 5 тыс. Ф. Ст.) и 75% (с дохода более 20 тыс. Ф. Ст.), во Франции — 10% (с дохода до 11500 фр.) и 60% (с дохода свыше 173 тыс.

Фр.). Высокая прогрессия обложения П. Н. Крупнейших доходов мало затрагивает прибыль капиталистов, т.к. Предоставляемые им льготы и различные вычеты из их доходов обусловливают применение преимущественно низких и средних ставок. В период общего кризиса капитализма (См. Общий кризис капитализма) возрастает значение П. Н. Как орудия повышения степени налоговой эксплуатации трудящихся путём увеличения ставок на низкие доходы и снижения необлагаемого налогом минимума доходов, что вызывает расширение круга плательщиков П. Н. Так, в США число плательщиков налога возросло с 3 млн. Чел. (1938) до 66 млн. Чел. (1972), т. Е. В 22 раза. В результате государственно-монополистического вмешательства в экономику П. Н. Стал выполнять роль одного из главных источников доходов государственных бюджетов капиталистических стран, инструмента перераспределения национального дохода в пользу монополий.

Например, в США поступления от П. Н. В общей сумме доходов федерального бюджета составили в 1937/38 1,3 млрд. Долл. (22,4%), а в 1973/74 129 млрд. Долл. (около 44% всех доходов бюджета). П. Н. В социалистических странах. П. Н. — один из источников доходов государственного бюджета, используется для регулирования доходов и накоплений разных социальных групп населения, а также кооперативных предприятий и общественных организаций. В СССР П. Н. Уплачивается населением, колхозами, потребительской кооперацией и хозяйственными органами общественных организаций. П. Н. С населения был введён декретом от 16 ноября 1922 в сочетании с поимущественным под общим названием подоходно-поимущественного налога (в начале 1921 взимание существовавшего до этого П.

Н. Было прекращено), который в 1924 был преобразован в П. Н. Налог исчисляется по ставкам, дифференцированным по группам плательщиков и размеру дохода. Различают 5 основных групп плательщиков. Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению налогом лица. Литераторы и работники искусства. Лица, занимающиеся частной практикой (врачи, преподаватели и др.). Кустари. Др. Лица, получающие доход от работы не по найму. Ставки П. Н. Прогрессивные. Более низкие для первой и наиболее высокие для последней группы плательщиков. Максимальная ставка налога с заработной платы рабочих и служащих — 13% (при заработной плате свыше 100 руб. В месяц). Для отдельных категорий плательщиков П. Н. Установлены значительные льготы. От уплаты налога освобождены низкооплачиваемые трудящиеся (необлагаемый П.н.

Минимум заработной платы рабочих и служащих 60 руб., для отдельных районов — 70 руб. В месяц). С 1973 снижаются ставки налога в среднем на 35,5% с рабочих и служащих, получающих заработную плату от 71 до 90 руб. В месяц, в районах, где минимум заработной платы 70 руб. В месяц (см. Также Налоговые льготы). П. Н. С колхозов, в том числе рыболовецких (по доходам от сельского хозяйства), введён в 1936 вместо ранее взимавшегося с.-х. Налога. Уплачивается ежеквартально. С 1966 П. Н. Облагаются. Чистый доход колхоза, превышающий рентабельность 15%, исходя из 0,3% за каждый процент рентабельности выше 15% (предельная ставка 25%). Фонд оплаты труда колхозников, превышающий 60 руб. В месяц в среднем в расчёте на одного работающего в хозяйстве колхозника (по ставке 8%).

От уплаты П. Н. Освобождены колхозы, организованные из хозяйств переселенцев, а также народностей, населяющих окраины СССР. П. Н. С потребительской кооперации и хозяйственных органов общественных организаций был введён в 1923. Уплачивается ежеквартально из балансовой прибыли по ставке 35% для потребительской кооперации и 25% — для хозяйственных органов общественных организаций. От уплаты П. Н. Освобождены. Вновь организованные предприятия потребительской кооперации, изготовляющие товары народного потребления из местного сырья и отходов (льгота действует в течение двух лет). Клубы, дворцы культуры, хозяйственных организаций, находящиеся в ведении партийных и комсомольских организаций. В зарубежных социалистических странах П.н.

Уплачивается населением, а также кооперативными предприятиями. П. Н. С населения взимается по прогрессивным ставкам, исчисленным в зависимости от вида дохода и категории плательщиков. Например, в Болгарии заработная плата и др. Виды трудового вознаграждения облагаются по ставкам от 2 до 12%. Более высокая прогрессия ставок установлена для доходов ремесленников, торговцев и др. Лиц. В ГДР ставки П. Н. С заработной платы работников по найму установлены с учётом семейного и социального положения в размере от 0,4 до 20%. П. Н. С кооперативных предприятий уплачивается преимущественно хозяйственными органами потребительской и промысловой кооперации. Ставки налога дифференцированы, как правило, в зависимости от вида, размера дохода и уровня рентабельности предприятий.

Лит. См. При ст. Налоги. Г. Ф. Еремеева.